Ashish Parashar, abogado fiscal que ejerce en el Tribunal Superior de Delhi, recuerda un caso reciente en el que se emitió un aviso de demanda de impuestos de 1,12 millones de rupias en virtud de la Sección 156 a un contribuyente con sede en Chennai. Esta persona ha gastado alrededor de 68,97 rupias lakh en tarjetas de crédito rotando y tomando prestadas tarjetas de amigos. Sus transacciones se marcaron como gastos inexplicables según la Sección 69C, ya que no presentó la Declaración del Impuesto sobre la Renta (ITR) desde el año anual 2021 en adelante.
El contador público (Dr.) Suresh Surana señala que el caso de Chennai es un claro ejemplo de lo que las autoridades fiscales clasifican ahora como un «coste de producción». Esto implica usar tarjetas de crédito para rotar el dinero y prestarlo a amigos solo para acumular puntos de recompensa, y el dinero se devuelve o reembolsa a través de plataformas de pago sin que se realice ningún gasto real.
Dice Surana: «Cuando dicha rotación es desproporcionada con respecto a los ingresos declarados del contribuyente, la AO trata todo el gasto de la tarjeta como gasto inexplicable y lo agrega como ingreso según la Sección 69C. El hecho de que no se presentó ninguna ITR desde el año fiscal 2021 en adelante fortaleció la posición del Departamento en este caso».
Patrones de uso de tarjetas de crédito que se identifican como señales de alerta
Según Parashar, esto es lo que se considera una señal de alerta cuando se trata de usar una tarjeta de crédito. Parashar lo llama modelo de costos de fabricación.
Parashar da un ejemplo: los contribuyentes utilizan tarjetas de crédito para; Pague el «alquiler» a un amigo/familiar a través de aplicaciones de pago de alquiler (sin alquiler real), quien luego le reembolsará el dinero mediante transferencia bancaria. Pueden cargar billeteras, pagar a sus propios/afiliados o mover dinero a través de pasarelas de pago. Resultado final: El mismo dinero sigue circulando entre el banco y la tarjeta, pero:
- El emisor de la tarjeta lo trata como un gasto y ofrece recompensas.
- AIS/SFT muestra enormes gastos en la tarjeta sin explicación correspondiente de ingresos o estilo de vida.
- Históricamente, muchas plataformas de pago de alquiler no insistían en los acuerdos de alquiler, lo que permitía pagar el «alquiler» a amigos o familiares y reembolsarlo, de hecho, solo para ganar recompensas.
Cómo reacciona el Departamento de Impuesto sobre la Renta ante el uso de una tarjeta de crédito en determinadas situaciones
Según Parashar, cuando este tipo de rotación del dinero es desproporcionada con respecto a los ingresos o carece de un gasto realmente importante, los funcionarios tributarios la tratan cada vez más como:
- Gastos inexplicables según la sección 69C: cuando la fuente de los fondos utilizados para pagar las facturas de las tarjetas no se explica satisfactoriamente, o
- Dinero/inversión inexplicable según la sección 69/69A, según la estructura.
Pedir prestada su tarjeta a amigos/familiares para conocer su patrón de gastos
Algunos titulares de tarjetas de crédito permiten que amigos o familiares utilicen su tarjeta (a veces a cambio de compartir beneficios). El titular de la tarjeta recibe reembolso/UPI/transferencia bancaria, pero no hay un seguimiento adecuado y el volumen de gastos es enorme en comparación con los ingresos declarados del titular de la tarjeta.
Según Parashar, en un caso del Tribunal de Apelación del Impuesto sobre la Renta en Ahmedabad (ITAT), el Tribunal sostuvo que el uso indebido de la tarjeta de crédito del evaluado por un amigo no puede ser tratado automáticamente como un gasto personal del evaluado, enfatizando la necesidad de examinar quién realmente incurrió en el gasto.
Parashar dice: «Sin embargo, en la etapa de evaluación, los funcionarios tributarios a menudo tratan el costo total de la tarjeta como gasto propio del evaluado o tratan los reembolsos como créditos inexplicables si la fuente de los fondos de los amigos no está clara».
Según Parashar, si el funcionario fiscal cree que el titular de la tarjeta de crédito está actuando como conducto o proporcionando registros de alojamiento, el asunto puede derivar en una adición inexplicable de ingresos según la sección 68/69/69C.
Modelo de juego agresivo de alquiler/HRA más recompensas
Las personas asalariadas pueden reclamar la exención de la HRA mostrando el alquiler pagado, que a veces puede ser a sus padres o familiares. Al mismo tiempo, estos contribuyentes pueden utilizar plataformas de pago de alquiler con tarjeta de crédito para obtener recompensas. En algunos casos, es posible que no exista una relación genuina entre propietario e inquilino o que el propietario no declare los ingresos por alquiler.
Parashar explica que en tales escenarios, el departamento de Impuesto sobre la Renta puede actuar de dos maneras:
- No permitir la exención de la HRA cuando no se demuestre que el alquiler realmente haya surgido.
- Trate parte del patrón de «alquiler» como rotación del premio en metálico si los importes se revierten o se reembolsan sin sustancia económica (nuevamente referencia al artículo 69C, etc.).
Según Surana, el departamento de impuestos sobre la renta puede negar la exención de la HRA cuando los pagos de alquiler con tarjeta de crédito crean discrepancias con el propietario que declara los ingresos por alquiler.
El Departamento de Impuestos sobre la Renta puede negar la exención de la HRA cuando no se demuestra que realmente se haya realizado el pago del alquiler al propietario.
Dice Surana: «Si un inquilino reclama la HRA basándose en el alquiler pagado a través de una aplicación de pago de alquiler con tarjeta de crédito y parte del pago es en efectivo, pero el propietario informa los ingresos por alquiler que se recibieron en línea y deliberadamente ignora la parte en efectivo, la discrepancia se marca de inmediato».
Como señala Surana, si un contribuyente recibe una HRA, es posible que reciba un aviso solicitando alguna aclaración. Si se considera que la explicación no es satisfactoria, especialmente si la propia declaración del propietario muestra un ingreso más bajo, el Departamento de Impuestos sobre la Renta puede rechazar la HRA adicional reclamada más allá de lo que el propietario ha admitido como recibido.
Pagar los gastos comerciales de otras personas para obtener recompensas
Si utiliza su tarjeta de crédito personal para pagar los gastos comerciales y luego solicita un reembolso a la empresa manteniendo los puntos de recompensa asociados, entonces eso es una señal de alerta.
Parashar dice que desde la perspectiva puramente del impuesto sobre la renta, los gastos comerciales legítimos reembolsados contra cuentas adecuadas no son ingresos en manos del titular de la tarjeta de crédito.
Según Parashar, si los puntos de recompensa/reembolso son significativos, especialmente en un contexto empresarial, se pueden considerar:
- Ingresos comerciales (s.28(iv)) si surgen del uso de una tarjeta relacionada con el negocio, o
- Privilegio imponible cuando la empresa posibilita efectivamente el enriquecimiento personal.
¿Cómo reportar transacciones con tarjeta de crédito en ITR?
Según Neeraj Agarwala, socio de Nangia & Co LLP, la ley no grava los puntos de recompensa de tarjetas de crédito regulares que se utilizan como reembolsos en compras.
Agarwala dice: «Sin embargo, cuando los puntos se convierten en beneficios en efectivo, como créditos en el estado de cuenta o reembolsos en efectivo, pueden tratarse como un obsequio o recompensa y estar sujetos a impuestos si el valor total excede las 50.000 rupias en un año. Dichos reembolsos en efectivo sujetos a impuestos deben declararse en la declaración de impuestos bajo el título ‘Ingresos de otras fuentes'».
Según Parashar, si el valor de los puntos de recompensa supera las 50.000 rupias al año o cuando se canjean sustancialmente, deben declararse como ingresos o al menos divulgarse, especialmente cuando se derivan de gastos de terceros.
Patrón de gastos elevados desproporcionados con respecto a los ingresos declarados
Según Parashat, incluso sin jugar con el sistema de puntos de recompensa con tarjetas de crédito, puede haber otras señales de alerta.
Parashar lo explica con un ejemplo: digamos que su ITR refleja un ingreso de 6 rupias lakh por año, pero su gasto anual con tarjeta de crédito es de 10 rupias lakh en viajes, lujo y compras en línea.
Parashar dice: «El Departamento de Impuestos sobre la Renta utiliza análisis de datos para identificar tales discrepancias y problemas de ingresos en relación con el estilo de vida: también se utilizan comunicaciones de campañas electrónicas para solicitar explicaciones sobre transacciones de alto valor o se emiten avisos u/s 142(1)/148A cuando se sospecha que no se declaran datos suficientes».
Según Agarwala, cuando los gastos de la tarjeta de crédito parecen excesivos o incompatibles con los ingresos declarados, el departamento puede invocar la sección 69C y tratarlo como un gasto inexplicable.
Agarwala dice: «Sin embargo, el gasto elevado en tarjetas de crédito por sí solo no genera automáticamente recargos. Los contribuyentes pueden protegerse si pueden identificar claramente la fuente de los fondos utilizados para pagar las facturas».
Pero tenga cuidado, ya que en la práctica la compensación a menudo se concede sólo en la etapa del Tribunal, ya que los Oficiales de Evaluación generalmente proceden con adiciones durante la verificación.
Agarwala dice: «Para evitar este tipo de situaciones, los contribuyentes deben asegurarse de que el uso de su tarjeta de crédito coincida con sus ingresos declarados y evitar desviar gastos a amigos o familiares a través de sus tarjetas a menos que las transferencias estén claramente documentadas».
Cosas a tener en cuenta
Surana dice que para evitar problemas fiscales mientras busca recompensas legítimas de tarjetas de crédito, debe vigilar de cerca su saldo. Esto es lo que debes hacer:
- Cada transacción con tarjeta de crédito debe ser rastreable hasta un gasto o fuente de ingresos legítimo y documentado. Si le paga a un proveedor con su tarjeta de identificación y solicita un reembolso a su empresa, conserve las facturas, los extractos de reembolso y los registros bancarios actualizados.
- La ausencia de tales rastros es la razón principal para agregar el artículo 69C. Si es necesario, mantenga un seguimiento mensual de todos los gastos de la tarjeta por categoría (personal, comercial, de terceros), puntos de recompensa obtenidos y método de canje.
- Asegúrese de que los gastos de la tarjeta sean proporcionales a los ingresos declarados.
- Guarde recibos, facturas, cartas de reembolso comerciales y extractos bancarios que demuestren el origen de los fondos y la legitimidad de cada gasto.
